In het kader van de opmaak van de begroting 2010-2011 kondigde de regering vorige maand een aantal nieuwe fiscale maatregelen aan met betrekking tot bedrijfswagens. Ondertussen zijn hierover meer details bekend. Daaruit blijkt dat er voor dieselwagens weinig zal veranderen. Voor ongeveer 85% van het bedrijfswagenpark wijzigt er niets. Elektrische wagens worden dan weer interessant, in tegenstelling tot een bedrijfswagen met een zware motorisatie of SUV die max. voor 50% fiscaal aftrekbaar is. Wij benadrukken dat het huidige ontwerp nog door de Kamer moet worden goedgekeurd (wellicht volgende week) en daarom onder voorbehoud wordt gepubliceerd.
Nieuwe schalen voor variabele fiscale aftrek personenwagens
Vanaf 1 januari 2010 gelden in de vennootschapsbelasting nieuwe schalen voor de variabele fiscale aftrek van personenwagens in functie van de CO2-uitstoot.
a) Dieselvoertuigen
Voor voertuigen met een dieselmotor blijven de bestaande grenzen behouden met uitzondering van twee aanpassingen :
• de aftrek wordt verder beperkt voor voertuigen met een uitstoot hoger dan 195 gram en voor voertuigen waarvoor de CO2-uitstoot niet bekend is. De aftrekbeperking van 60% wordt tot 50% teruggebracht.
• de aftrek van 70% geldt voortaan enkel voor de schijf vanaf 146 g/km CO2 tot en met 170 g/km CO2. Voorheen was dit 175 g/km CO2.
b) Benzinevoertuigen
Voor voertuigen met een benzinemotor worden alle schalen aangepast en verstrengd
c) Voertuigen zonder CO2-uitstoot
Voertuigen zonder CO2-uitstoot (daarmee worden in de praktijk 100% elektrisch aangedreven voertuigen bedoeld), genieten vanaf 1 januari 2010 van een verhoogde fiscale aftrek van 120%.
d) Voertuigen met een CO2-uitstoot tot maximaal 60 g/km CO2.
Zowel benzine- als dieselvoertuigen met een uitstoot van maximaal 60 g/km zullen vanaf 1 januari 2010 genieten van een fiscale aftrek van 100%. Op dit ogenblik zijn dergelijke voertuigen op de markt nog niet verkrijgbaar. In de nabije toekomst zullen plug-in hybrides en erg zuinige dieselvoertuigen wellicht aan deze normen kunnen voldoen.
Tabel 1 Fiscale aftrekbeperking : tabel geldig tot 31 december 2009 in de vennootschapsbelasting
CO2-uitstoot diesel CO2-uitstoot benzine fiscale aftrekbeperking
< 105g < 120g 90%
106-115g 120-130g 80%
116-145g 131-160g 75%
146-175g 161-190g 70%
>175g >190g 60%
Tabel 2 Fiscale aftrekbeperking : tabel geldig vanaf 1 januari 2010 in de vennootschapsbelasting
CO2-uitstoot diesel CO2-uitstoot benzine 100% elektrisch Fiscale aftrekbeperking
0 gram 120 %
0 - 60 g 0 - 60 g 100%
61-105 g 61-105 g 90%
106-115 g 106-125 g 80%
116-145 g 126-155 g 75%
146-170 g 156-180 g 70%
171-195 g 181-250 g 60%
>195 g > 250g 50%
In de personenbelasting blijft de 75% beperking behouden ongeacht de CO2-uitstoot van het voertuig.
Enkele voorbeelden van dieselvoertuigen (met uitstoot g/hm CO2) met een aftrek van 90%
• Fiat Grande Punto EVO 1.3 JTD 104 g/km
• Ford Fiesta 1.6 TDCi Econetic 98 g/km
• Honda Insight Hybrid 101 g/km
• Mini One diesel 104 g/km
• Peugeot 207 1.6 HDi 99 g/km
• Renault Twingo 1.5 dCi 104 g/km
• Seat Ibiza 1.4 TDi Ecomotive 98 g/km
• Toyota iQ 1.4 D 104 g/km
• VW Golf Tdi Blue Motion 99 g/km
• VW Polo Tdi Blue Motion 96 g/km
• Volvo C30 1.6 D DrivE 104 g/km
Voorbeelden van fiscale aftrekbaarheid van grote bedrijfswagens.
• Audi A8 3.0 TDI 227 g/km 50%
• BMW 730 d 192 g/km 60%
• Jaguar XJ 3.0 D 184 g/km 60%
• Lexus LS 600 Hybrid 219 g/km 50%
• Mercedes Benz S-klasse 350 CDI Blue eff. 199 g/km 50%
• Mercedes Benz S-klasse 400 Hybrid 189 g/km 60%
• Porsche Panamera S 293 g/km 50%
Voorbeelden van fiscale aftrekbaarheid van grote SUV’s
• BMW X5 3.0 d 214 g/km 50%
• Lexus RX 450 hybrid 148 g/km 75%
• Range Rover Sport TdV6 243 g/km 50%
• Mercedes ML 300 CDI Blue Efficiëncy 222 g/km 50%
• Volvo XC90 2.4 D 219 g/km 50%
• VW Touareg 2.5 TDI 267 g/km 50%
Versnelde afschrijving en verhoogde investeringsaftrek voor laadstations
Ondernemingen die een laadstation voor elektrische voertuigen of plug-in hybrides wensen te installeren ontvangen een verhoogde investeringsaftrek. Op basis van de actuele tarieven betekent dit een investeringsaftrek van 15,5% bovenop de klassieke afschrijving van 100%. De investeringen in laadstations in de periode 2010 – 2012 geldt een versnelde afschrijvingstermijn van 2 jaar. De termijn kan na evaluatie ook nog worden verlengd.
Brandstofkaart voor 75% aftrekbaar in personen-en vennootschapsbelasting
De aftrek van brandstofkosten wordt vanaf 1 januari 2010 beperkt tot 75%. De maategel geldt zowel in personenbelasting als in de vennootschapsbelasting. In beide belastingssystemen blijven enkel nog financieringsintresten en kosten voor vaste mobilofoontoestellen (afschrijving toestel en handsfreekit) voor 100% aftrekbaar.
Voordelen van alle aard
Bij de aankondiging van de programmawet werd gemeld dat het belastingsregime zou gewijzigd worden met betrekking tot de berekening van het voordeel van aard bij de werknemer. Deze berekening zou rekening houden met de klimaatvriendelijkheid van het voertuig. Hierover zijn nog geen bijkomende details beschikbaar.
(Overname van de tekst kan enkel mits bronvermelding. Deze tekst kwam tot stand in samenwerking met Michel Willems, erkend fiscalist van Mobilitas)
Geen opmerkingen:
Een reactie posten